FUNDAMENTAL EN LA REVISIÓN! NIA 500, Evidencia de Auditoría. Lo que todo Auditor debe saber

Qué es la evidencia de auditoría?

El principal objetivo del auditor de estados financieros, es diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que le permita obtener evidencia de auditoría suficiente ;y adecuada para lograr llegar a conclusiones razonables en las que pueda basar su opinión o dictamen sobre los estados financieros.

La evidencia de auditoría es la información/documentación utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye tanto la información contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados financieros, como otra información complementaria.

La evidencia de Auditoría es suficiente cuando el auditor considera que la cantidad de evidencia ha aportado lo requerido para sustentar su opinión, o que el riesgo de error existe, o por el contrario que no existe y que por lo tanto los estados financieros están libres de errores materiales y por lo tanto son razonables.

La evidencia de Auditoría es adecuada o apropiada, cuando el auditor considera que es fiable, relevante y contundente.

En palabras resumidas, la evidencia de Auditoría son las pruebas que ha obtenido el auditor, para sustentar sus afirmaciones, la principal, la afirmación de razonabilidad o no de los estados financieros.

Que información debe utilizar el auditor como evidencia de Auditoría?

Los procedimientos de Auditoría son el mecanismo utilizado por el auditor para obtener evidencia, estos procedimientos se diseñan y aplican de acuerdo con las circunstancias y con la naturaleza del trabajo, situación que se define en la etapa de planeación, consideraciones como alcance, riesgo, materialidad, son elementos fundamentales para el diseño de los procedimiento usados en el trabajo de Auditoría.

Al realizar el diseño de las pruebas de controles y de las pruebas de detalle, el auditor determinará medios de selección de los elementos sobre los que se realizarán pruebas que sean eficaces para conseguir la finalidad del procedimiento de auditoría. (recomendamos ver el artículo de la NIA 330, donde se describen los procedimientos sustantivos, analíticos y de detalle, ya publicado en este portal)

Al realizar el diseño y la aplicación de los procedimientos de auditoría, el auditor considerará la relevancia y la fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia de auditoría.

Si la información/documentación a utilizar como evidencia de auditoría se ha preparado utilizando el trabajo de un experto de la dirección, el auditor, en la medida necesaria y teniendo en cuenta la significatividad del trabajo de dicho experto para los fines del auditor:

evaluará la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho experto.

obtendrá conocimiento del trabajo de dicho experto; y

evaluará la adecuación del trabajo de dicho experto como evidencia de auditoría en relación con la afirmación correspondiente.

Al utilizar información generada por la entidad, el auditor evaluará si, para sus fines, dicha información es suficientemente fiable, lo que comportará, según lo requieran las circunstancias:

(a) la obtención de evidencia de auditoría sobre la exactitud e integridad de la información; y

(b) la evaluación de la información para determinar si es suficientemente precisa y detallada para los fines del auditor.

Parte de la evidencia de auditoría se obtiene aplicando procedimientos de auditoría para verificar los registros contables, por ejemplo, mediante análisis y revisión, re-ejecutando procedimientos llevados a cabo en el proceso de información financiera, así como conciliando cada tipo de información con sus diversos usos. Mediante la aplicación de dichos procedimientos de auditoría, el auditor puede determinar que los registros contables son internamente congruentes y concuerdan con los estados financieros.

Normalmente se obtiene más seguridad a partir de evidencia de auditoría congruente, obtenida de fuentes diferentes o de naturaleza diferente, que a partir de elementos de evidencia de auditoría considerados de forma individual. Por ejemplo, la obtención de información corroborativa de una fuente independiente de la entidad puede aumentar la seguridad que obtiene el auditor de una evidencia de auditoría que se genera internamente, como puede ser la evidencia que proporcionan los registros contables, las actas de reuniones o una manifestación de la dirección.

La información procedente de fuentes independientes de la entidad que el auditor puede utilizar como evidencia de auditoría puede incluir confirmaciones de terceros, informes de analistas y datos comparables sobre competidores.

Pasos a seguir, cuando el auditor no se siente satisfecho con la evidencia obtenida.

El auditor determinará las modificaciones o adiciones a los procedimientos de auditoría que sean necesarias para resolver la cuestión, y considerará, en su caso, el efecto de ésta sobre otros aspectos de la auditoría, si:

la evidencia de auditoría obtenida de una fuente es incongruente con la obtenida de otra fuente; o

el auditor tiene reservas sobre la fiabilidad de la información que se utilizará como evidencia de auditoría.

La obtención de evidencia de auditoría a partir de fuentes diversas o de naturaleza diferente, puede poner de relieve que un elemento individual de evidencia de auditoría no es fiable, como, por ejemplo, en el caso de que la evidencia de auditoría obtenida de una fuente sea incongruente con la obtenida de otra. Esto puede ocurrir, cuando las respuestas a indagaciones realizadas ante la dirección, los auditores internos y otras personas sean incongruentes, o cuando las respuestas a indagaciones realizadas ante los responsables del gobierno corporativo de la entidad, con el fin de corroborar las respuestas a indagaciones realizadas ante la dirección, sean incongruentes con éstas. La NIA 230 incluye un requerimiento específico de documentación en el caso de que el auditor identifique información incongruente con la conclusión final del auditor relativa a una cuestión significativa.

Técnicas de Auditoría más comunes para obtener evidencia de Auditoría.

Tal como las NIA 315 y 330 requieren y explican en detalle, la evidencia de auditoría para alcanzar conclusiones razonables en las que basar la opinión del auditor se obtiene mediante la aplicación de:

(a) procedimientos de valoración del riesgo; y

(b) procedimientos de auditoría posteriores, que comprenden:

pruebas de controles, cuando las requieran las NIA o cuando el auditor haya decidido realizarlas; y

procedimientos sustantivos, que incluyen pruebas de detalle y procedimientos analíticos sustantivos.

Las técnicas de Auditoría de estados financieros más comunes son:

Inspección. 

Es el examen de registros o de documentos, ya sean internos o externos, o un examen físico sobre un elemento o activo. El examen de los registros o documentos proporciona evidencia de auditoría con diferentes grados de fiabilidad, dependiendo de la naturaleza y la fuente de aquéllos, y, en el caso de registros y documentos internos, de la eficacia de los controles sobre su elaboración. Un ejemplo de inspección utilizada como prueba de controles es la inspección de registros en busca de evidencia de autorización.

Observación. 

La observación consiste en presenciar un proceso o un procedimiento aplicados por otras personas; por ejemplo, la observación por el auditor del recuento de existencias realizado por el personal de la entidad o la observación de la ejecución de actividades de control. La observación proporciona evidencia de auditoría sobre la realización de un proceso o procedimiento, pero está limitada al momento en el que tiene lugar la observación y por el hecho de que observar el acto puede afectar al modo en que se realiza el proceso o el procedimiento

Confirmaciones externas. 

Una confirmación externa constituye evidencia de auditoría obtenida por el auditor mediante una respuesta directa escrita de un tercero (la parte confirmante) dirigida al auditor, en papel, en soporte electrónico u otro medio. Los procedimientos de confirmación externa con frecuencia son relevantes cuando se trata de afirmaciones relacionadas con determinados saldos contables y sus elementos. Sin embargo, las confirmaciones externas no tienen que limitarse necesariamente solo a saldos contables. Por ejemplo, el auditor puede solicitar confirmación de los términos de acuerdos o de transacciones de una entidad con terceros; la solicitud de confirmación puede tener por objeto preguntar si se ha introducido alguna modificación en el acuerdo, y, de ser así, los datos al respecto. 

Los procedimientos de confirmación externa también se utilizan para obtener evidencia de auditoría sobre la ausencia de determinadas condiciones; por ejemplo, la ausencia de un “acuerdo paralelo” que pueda influir en el reconocimiento de ingresos

Re-cálculo. 

El re-cálculo consiste en comprobar la exactitud de los cálculos matemáticos incluidos en los documentos o registros. El re-cálculo se puede realizar manualmente o por medios electrónicos

Pruebas de recorrido (re-ejecución). La re-ejecución o prueba de recorrido implica la ejecución independiente por parte del auditor de procedimientos o de controles que en origen fueron realizados como parte del control interno de la entidad. Esta prueba es ideal para verificar la eficacia operativa de los controles.

Procedimientos analíticos. 

Los procedimientos analíticos consisten en evaluaciones de información financiera realizadas mediante el análisis de las relaciones que razonablemente quepa suponer que existan entre datos financieros y no financieros. Los procedimientos analíticos también incluyen, si es necesario, la investigación de variaciones o de relaciones identificadas que resultan incongruentes con otra información relevante o que difieren de los valores esperados en un importe significativo.

Indagación. 

La indagación consiste en la búsqueda de información, financiera o no financiera, a través de personas bien informadas tanto de dentro como de fuera de la entidad. La indagación se utiliza de forma extensiva a lo largo de la auditoría y adicionalmente a otros procedimientos de auditoría. Las indagaciones pueden variar desde la indagación formal planteada por escrito hasta la indagación verbal informal. La evaluación de las respuestas obtenidas es parte integrante del proceso de indagación. Las respuestas a las indagaciones pueden proporcionar al auditor información que no poseía previamente o evidencia de auditoría corroborativa. Por el contrario, las respuestas podrían proporcionar información que difiera significativamente de otra información que el auditor haya obtenido; por ejemplo, información relativa a la posibilidad de que la dirección eluda los controles. En algunos casos, las respuestas a las indagaciones constituyen una base para que el auditor modifique o aplique procedimientos de auditoría adicionales

Selección de todos los elementos

El auditor puede decidir que lo más adecuado es examinar la totalidad de la población de elementos que integran un tipo de transacción o un saldo contable (o un estrato dentro de dicha población). El examen del 100% es improbable en el caso de pruebas de controles; sin embargo, es más habitual en las pruebas de detalle. El examen del 100% puede ser adecuado cuando, por ejemplo:

la población está formada por un número reducido de elementos de gran valor;

existe un riesgo significativo y otros medios no proporcionan evidencia de auditoría suficiente y adecuada; o

la naturaleza repetitiva de un cálculo o de otro proceso realizado automáticamente mediante un sistema de información hace que resulte eficaz, en términos de coste, un examen del 100%.

Selección de elementos específicos

El auditor puede decidir seleccionar elementos específicos de una población. Para la adopción de esta decisión, pueden ser relevantes factores como el conocimiento de la entidad por parte del auditor, los riesgos valorados de incorrección material y las características de la población sobre la que se van a realizar las pruebas. La selección subjetiva de elementos específicos está sujeta a un riesgo ajeno al muestreo. Los elementos específicos seleccionados pueden incluir:

Elementos clave o de valor elevado. El auditor puede decidir seleccionar elementos específicos de una población debido a que son de valor elevado o a que presentan alguna otra característica; por ejemplo, elementos que son sospechosos, inusuales, propensos a un riesgo concreto, o con antecedentes de errores.

Todos los elementos por encima de un determinado importe. El auditor puede decidir examinar elementos cuyos valores registrados superen un determinado importe para verificar una parte importante del importe total de un tipo de transacción o de un saldo contable.

Elementos para obtener información. 

El auditor puede examinar elementos para obtener información sobre cuestiones tales como la naturaleza de la entidad o la naturaleza de las transacciones.

Aunque el examen selectivo de elementos específicos de una clase de transacciones o de un saldo contable con frecuencia será un medio eficiente para obtener evidencia de auditoría, no constituye muestreo de auditoría. Los resultados de los procedimientos de auditoría aplicados a los elementos seleccionados de este modo no pueden proyectarse al total de la población; por consiguiente, el examen selectivo de elementos específicos no proporciona evidencia de auditoría con respecto al resto de la población.

Muestreo de auditoría.

El muestreo de auditoría tiene como finalidad permitir alcanzar conclusiones respecto del total de una población, sobre la base de la realización de pruebas sobre una muestra extraída de dicha población. El muestreo de auditoría se tratará en la NIA 530, que desarrollaremos en próximas entregas.

Tomado de auditool.org

IMPERDIBLE APRENDERLO! NIA 520: Procedimientos Analíticos en Auditoría (Pruebas Sustantivas)

Fuente: Auditool

La NIA 520 habla sobre los procedimientos analíticos de auditoría, los cuales son necesarios para la obtención de evidencia relevante y confiable sobre la razonabilidad de los estados financieros que sustente la opinión de auditoría.

 

Conozca en qué momento deben realizarse; cuáles son los protocolos de comprobación que el auditor debe seguir al momento de aplicarlos; lo que se busca con los protocolos analíticos sustantivos y cuáles existen; la investigación de los resultados de tales procedimientos cuando hayan variaciones o incongruencias; y cuáles son las pruebas detalle.

 

Redacción INCP a partir del artículo publicado por Auditool

 

Para mayor información, puede revisar el artículo titulado “NIA 520: Procedimientos analíticos. Lo que todo Auditor debe saber.” de la fuente Auditool.

 

NIA 520: Procedimientos analíticos. Lo que todo Auditor debe saber.

 

¿Qué son procedimientos analíticos de auditoria?

 

Los procedimientos analíticos de auditoria se utilizan para obtener evidencia relevante y confiable sobre la razonabilidad de los estados financieros, para sustentar la opinión de auditoria.

 

Estos procedimientos analíticos típicamente se planifican para una fecha cercana al cierre, de tal firma que le permite al auditor tener una comprensión global sobre el comportamiento de las principales cifras y aseveraciones de los estados financieros objeto de la auditoria. La revisión analítica consiste en analizar el comportamiento, las relaciones y las tendencias significativas, que se desprenden principalmente de información financiera y no financiera.

 

Al aplicar los procedimientos analíticos, es conveniente que el auditor lleve a cabo los protocolos básicos en cuanto a la información base utilizada para sus análisis, entre otros aspectos se debe comprobar:

 

• La fuente de la información disponible; por ejemplo, la información puede ser más fiable cuando se obtiene de fuentes independientes externas a la entidad.
• La comparabilidad de la información disponible; por ejemplo, es posible que sea necesario complementar los datos generales de un sector con el fin de que sean comparables con los de una entidad que produce y vende productos especializados;
• La naturaleza y la relevancia de la información disponible; por ejemplo, si los presupuestos se han establecido como resultados esperables más que como objetivos que han de ser alcanzados; y
• Los controles sobre la preparación de la información, diseñados para asegurar su integridad, exactitud y validez. Ideal si el auditor puede comprobar la eficacia operativa de los controles existentes.

 

Con el propósito de diseñar procedimientos analíticos sustantivos, el auditor puede considerar la disponibilidad de información financiera, como presupuestos o pronósticos, e información no financiera, como, el número de unidades producidas o vendidas.

 

Procedimientos analíticos sustantivos

 

Como se ha mencionado en las normas de auditoria desarrolladas en entregas anteriores, al diseñar y aplicar procedimientos analíticos sustantivos, tanto por sí solos como en combinación con pruebas de detalle, como procedimientos sustantivos de conformidad con la NIA 330, el auditor de estados financieros deberá:

 

• Determinar, con base en el juicio profesional, la idoneidad de procedimientos analíticos sustantivos específicos para determinadas afirmaciones, teniendo en cuenta los riesgos valorados de incorrección material y las pruebas de detalle, en su caso, en relación con esas afirmaciones;
• Evaluar la fiabilidad de los datos a partir de los cuales se define su expectativa con respecto a las cantidades registradas o ratios, teniendo en cuenta la fuente, la comparabilidad, la naturaleza y la relevancia de la información disponible, así como los controles relativos a su preparación;
• Definir una expectativa con respecto a las cantidades registradas o ratios y evaluar si la expectativa es lo suficientemente precisa como para identificar una incorrección que, ya sea individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones, pueda llevar a que los estados financieros contengan una incorrección material. Por ejemplo, el auditor puede esperar una mayor congruencia en la comparación de los márgenes brutos de beneficio de un periodo a otro que en la comparación de gastos discrecionales, tales como los de investigación y desarrollo o de publicidad y mercadeo.
• Cuantificará cualquier diferencia entre las cantidades registradas y los valores esperados que se considere aceptable, sin que sea necesaria una investigación más detallada.

 

Procedimientos analíticos que facilitan una conclusión global

 

El auditor diseñará y aplicará, en una fecha cercana a la finalización de la auditoría, procedimientos analíticos que le faciliten alcanzar una conclusión global sobre si los estados financieros son congruentes con su conocimiento de la entidad.

 

Las conclusiones extraídas de los resultados de los procedimientos analíticos diseñados y aplicados de conformidad con el apartado 6 tienen como finalidad corroborar las conclusiones alcanzadas durante la auditoría de componentes individuales o de elementos de los estados financieros. Esto facilita al auditor la obtención de conclusiones razonables en las que basar la opinión de auditoría.

 

Los resultados de dichos procedimientos analíticos pueden poner de manifiesto un riesgo de incorrección material no detectado con anterioridad. En dichas circunstancias, la NIA 315 requiere que el auditor revise su valoración de los riesgos de incorrección material y modifique en consecuencia los procedimientos de auditoría posteriores planificados.

 

Investigación de los resultados de los procedimientos analíticos.

 

Si los procedimientos analíticos aplicados, de conformidad con esta NIA 520 revelan variaciones o relaciones incongruentes con otra información relevante o que difieran de los valores esperados en un importe significativo, el auditor investigará dichas diferencias mediante:

 

• Indagaciones ante la dirección y la obtención de evidencia de auditoría adecuada relativa a las respuestas de ésta; y
• Aplicación de otros procedimientos, según sea necesario en función de las circunstancias consideradas.

 

La evidencia de auditoría relevante en relación con las respuestas de la dirección se puede obtener mediante la evaluación de dichas respuestas, teniendo en cuenta el conocimiento que tiene el auditor de la entidad y de su entorno, así como otra evidencia de auditoría obtenida en el transcurso de la auditoría.

 

La necesidad de aplicar otros procedimientos de auditoría puede surgir cuando, por ejemplo, la dirección no sea capaz de proporcionar una explicación o cuando la explicación, junto con la evidencia de auditoría obtenida en relación con las respuestas de la dirección, no se considere adecuada.

 

Existen dos tipos de procedimientos sustantivos:

 

Son procedimientos analíticos las pruebas diseñados para comprobar un monto o valor reflejado en los estados financieros, con el uso de relaciones predecibles entre los datos financieros y los no financieros. Se aplican principalmente a grandes volúmenes de transacciones que tienden a ser predecibles después de un tiempo. Los procedimientos analíticos sustantivos implican una comparación de los montos, o relaciones, en los estados financieros con una expectativa del auditor desarrollada a partir de información obtenida durante el entendimiento de la entidad.

 

Pruebas de detalle

 

Las pruebas de detalle son procedimientos aplicados para obtener evidencia sobre un monto o aseveración de los estados financieros.

 

El auditor debe diseñar y desarrollar pruebas de detalle, que respondan específicamente a los riesgos materiales identificados y que proporcionen un alto nivel de seguridad de auditoría.

 

En el siguiente grafico se puede comprender un poco más la estructura de las pruebas sustantivas, analísticas y de detalle.

 

 

NIA 320 Materialidad en la planeación y desarrollo de una auditoría (IMPORTANCIA RELATIVA). Aspectos Claves

Materialidad.

La información que aparece en los estados financieros debe mostrar los aspectos importantes de la entidad que fueron reconocidos contablemente.

La información tiene importancia relativa si existe el riesgo de que su omisión o presentación errónea afecte la percepción de los usuarios generales en relación con su toma de decisiones. Por consiguiente, existe poca importancia relativa en aquellas circunstancias en las que los sucesos son triviales.

Aunque el marco conceptual de información financiera menciona a la importancia relativa en diferentes términos, para efectos de las normas de auditoría, la materialidad se explica, en general, como:

Los errores, incluyendo omisiones, se consideran importantes si, individualmente o en forma acumulada, podrían de manera razonable influir sobre las decisiones económicas que los usuarios toman, basadas en los estados financieros.

Los juicios acerca de la importancia relativa son hechos a la luz de las circunstancias que rodean a los estados financieros y se ve afectada por el tamaño o la naturaleza de un error, o una combinación de ambos.

Los juicios sobre asuntos que son importantes, para los usuarios de los estados financieros, se basan en considerar las necesidades comunes de información financiera por parte de los usuarios. El posible efecto de errores no se considera en función de usuarios individuales específicos, cuyas necesidades pueden variar ampliamente.

Las normas de auditoría requieren la determinación de:

a) la materialidad para los estados financieros tomados en su conjunto;
b) la materialidad al nivel o niveles de clases particularesde transacciones, saldos o revelaciones; y c) un monto o montos inferiores al nivel de materialidad para evaluar los efectos de los riesgos de errores materiales y el diseño de procedimientos de auditoría que responda a esos riesgos evaluados.

Materialidad para los estados financieros tomados en su conjunto
El auditor determina la materialidad para los estados financieros tomados en su conjunto para propósitos de determinar la naturaleza y el alcance de los procedimientos de evaluación de riesgos, identificar y evaluar los riesgos de errores materiales, determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría.

Para determinar la materialidad, el auditor utiliza dos juicios críticos de auditoría: el primero es seleccionar un benchmark, y el segundo es determinar un porcentaje de medida razonable.

Benchmark para determinar la materialidad
Con frecuencia se aplica un porcentaje de benchmark como punto de partida en la determinación de la materialidad de los estados financieros tomados en su conjunto. Los factores que pueden afectar la identificación de un benchmark adecuado pudieran ser los siguientes:
Los elementos de los estados financieros (activos, pasivos, capital, ingresos, gastos).
Las partidas sobre las cuales los usuarios de los estados financieros de la entidad desean centrar su atención.
La naturaleza y el ambiente económico en que opera la entidad.
La estructura accionaria de la entidad y la forma de cómo se financia.
La volatilidad relativa del benchmark.
Algunos ejemplos en la selección apropiada de un benchmark son los siguientes:
Las entidades comerciales que operan en circunstancias normales, utilidad antes de impuestos.
Las entidades con utilidades variables, utilidades normales antes de impuestos. Las utilidades antes de impuestos deben normalizarse tomando un promedio de los últimos años (por lo menos los últimos tres), considerando excluir los ajustes por partidas inusuales o no recurrentes.
Las entidades que reportan pérdidas, utilidades normales antes de impuestos. Una consideración importante, en este caso, es la composición real de las pérdidas. Si las pérdidas son atribuibles a elementos no recurrentes o inusuales, así como la pérdida por deterioro, estas partidas deben ser excluidas para la normalización de las utilidades. Cuando se obtienen pérdidas de operación y se espera que continúen por un periodo prolongado (por ejemplo, el inicio de operaciones, la disminución de operaciones de la industria), hay que considerar usar el benchmark de ingresos totales o activos totales.
Porcentaje de medida razonable
Después de que el auditor selecciona el benchmark adecuado, debe determinar un porcentaje de medida razonable para aplicarlo a éste. Diversos libros de auditoría proporcionan ejemplos de porcentajes de medición comúnmente usados en la práctica. La siguiente tabla presenta rangos de porcentajes de medida razonable que comúnmente se utilizan.

Al considerar qué porcentajes de medida razonable se van a utilizar también se consideran factores como:

Las expectativas del usuario. Una medida común de materialidad es de 5 a 10%, considerando las percepciones o necesidades de los usuarios cuando su énfasis es hacia las utilidades reportadas.

Las medidas de materialidad de años anteriores. Los juicios de materialidad de años anteriores pueden ser útiles cuando las condiciones de las entidades son generalmente las mismas.

Las otras medidas de materialidad. Otras medidas podrían reflejar los estándares de la industria tales como el benchmark del retorno de inversión.

El concepto de materialidad de la entidad. El punto de vista de la administración de una entidad sobre la materialidad puede proporcionar información que ayude al hacer la evaluación.

Los trabajos con riesgo. Los porcentajes más bajos de intervalos suelen ser seleccionados para entidades identificadas que representan mayor riesgo.

Para ejemplificar lo anterior, el uso de 0.5% del total de los ingresos de una entidad con $2,000 de ingresos daría lugar a una materialidad de la planeación de $10. Puede ser poco probable que $10 afecte a un usuario en la toma de decisiones sobre los estados financieros. En consecuencia, puede ser más apropiado en esta situación, utilizar un porcentaje de medida razonable sobre el límite superior de la tabla.

Materialidad de ejecución
La materialidad de ejecución significa cantidades menores que la materialidad, determinadas para los estados financieros tomados en su conjunto, con objeto de reducir a un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que el total de errores no corregidos y no detectados exceda la materialidad para los estados financieros en su conjunto. La materialidad de ejecución también es aplicable para el nivel o niveles de clases particulares de transacciones, saldos o revelaciones.

Si se lleva a cabo la planeación de una auditoría sólo para detectar en forma individual errores materiales pasaría por alto el hecho de que la suma de errores no materiales en forma individual,pueda causar que los estados financieros resulten materialmente erróneos y no deje margen para posibles errores no detectados, por lo tanto, la materialidad de ejecución se establece para reducira un nivel adecuadamente bajo la probabilidad de que el total de errores no corregidos y no detectados en los estados financieros, exceda la materialidad de los estados financieros tomados en su conjunto.

La determinación de la materialidad de ejecución no es un simple cálculo aritmético y requiere del ejercicio de juicio profesional del auditor, asimismo, considera el entendimiento que tiene el auditor sobre la entidad, la evaluación de los riesgos, la naturaleza y el alcance de los errores identificados en auditorías anteriores, y las expectativas en relación con los errores de la auditoría en curso.

El concepto de materialidad de ejecución se conocía como error tolerable; sin embargo, daba lugar a confusiones y consultas sobre la forma de su determinación. En mayo de 2006, el International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB), llegó a la conclusión de que no sería posible promover un enfoque único para la determinación de error tolerable, ya que no tiene conocimiento de ninguna prueba convincente para apoyar un enfoque determinado, o para sugerir que la calidad de las auditorías se ve afectado por el enfoque utilizado. Para eliminar la confusión, el IAASB consideró explicar el término de “error tolerable” como “materialidad de ejecución”.

Materialidad al nivel o niveles de clases particulares de transacciones, saldos o revelaciones
Si en circunstancias específicas de una entidad, existe una o más clases particulares de transacciones, saldos o revelaciones, acerca de las cuales los errores por montos inferiores a la materialidad para los estados financieros en su conjunto, pudiera esperarse influyan sobre las decisiones económicas tomadas por los usuarios con base en los estados financieros, el auditor determina el nivel o niveles de materialidad a ser aplicados a aquellas clases de transacciones, saldos o revelaciones.

Los factores que pueden indicar la existencia de una o más clases de transacciones particulares, saldos o revelaciones, son los siguientes:

· Si existen leyes, las regulaciones o el marco conceptual de información financiera aplicable afectan las expectativas del usuario, respecto a la valuación o revelación de ciertas partidas, por ejemplo, las transacciones con partes relacionadas, la compensación de los gerentes o las personas a cargo de gobierno corporativo.

· La información clave a revelar en relación con la industria en la que opera la entidad, por ejemplo, los costos de investigación y desarrollo para una compañía farmacéutica.

· Si la atención se centra en un aspecto en particular de los negocios de la entidad que se revele por separado en los estados financieros, por ejemplo, un negocio recién adquirido.

Revisión de la materialidad conforme avanza la auditoría
La materialidad se revisa como consecuencia de un cambio en las circunstancias que ocurran durante la auditoría; por ejemplo, la decisión de vender o adquirir una parte importante de los negocios de la entidad, información nueva, o un cambio en el entendimiento del auditor de la entidad y sus operaciones como consecuencia de la realización de procedimientos adicionales de auditoría. Si durante la auditoría, los resultados financieros tienden a ser sustancialmente diferentes de los que se utilizaron al inicio para determinar la materialidad de los estados financieros en su conjunto, el auditor revisa esa materialidad y evalúa si es necesario revisar si la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría pendientes de realizar, siguen siendo adecuados en tales circunstancias.

El IAASB consideró explicar el término de “error tolerable” como “materialidad de ejecución”»
Documentación de auditoría
El auditor incluirá en la documentación de auditoría los montos y factores considerados en la determinación de:
a) la materialidad para los estados financieros en su conjunto,
b) si es aplicable, el nivel o los niveles de materialidad para clases particulares de transacciones, saldos orevelaciones,
c) la materialidad de ejecución, y
d) las modificaciones conforme avanza la auditoría.

Conclusión
En la medida en que el auditor determine una materialidad de los estados financieros tomados en su conjunto, demasiado baja, también resultará una materialidad de ejecución baja, y como consecuencia, habrá excesos de documentación de auditoría e ineficiencias potenciales en el trabajo. Determinar la materialidad de los estados financieros tomados en su conjunto demasiado elevada, resultará en una materialidad de ejecución demasiado alta y la posibilidad de no obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría, por lo tanto, es necesario llevar a cabo una adecuada evaluación y documentación sobre la determinación de la materialidad y que ésta sea revisada conforme avanza la auditoría.

C.P.C. Mauro Rubén González Jiménez
Socio de Auditoría
Salles, Sáinz-Grant Thornton, S.C.
Fuente: Revista Contaduría Pública www.contaduriapublica.org.mx del Instituto Mexicano de Contadores Públicos www.imcp.org.mx

DE LO SIMPLE A LO COMPLEJO! Cómo llevar la contabilidad de tu negocio en 6 simples pasos

Tener un plan B/Tomado de https://gananci.org/

Toda empresa, sea grande o pequeña, siempre tendrá una preocupación constante: cómo llevar la contabilidad del negocio.

Manejar las cuentas es una actividad obligatoria para todo emprendedor, al menos si quieres tener un orden en tu negocio.

A fin de cuentas, si no controlas los gastos y los ingresos que tienes en tu emprendimiento, no podrás saber qué debes hacer para mejorar, o si tu negocio está triunfando o se está yendo a la ruina.

En vez de ver esto como una carga o algo negativo, míralo por el lado bueno: la contabilidad ayuda a tu negocio en tres aspectos importantes:

Manejo de documentos: es fundamental tener un buen manejo de los papeles importantes de la empresa. Incluso la ley lo ordena.

Manejo de impuestos: aquí se registran todas las operaciones del negocio que están sujetas a impuestos, cada cierto periodo se debe calcular el impuesto a pagar.

Manejo de las cuentas: viendo la situación financiera del negocio es más fácil tomar decisiones y evaluar el progreso del plan de negocio.

Un buen manejo de las finanzas de tu negocio es crucial para sobrevivir a la difícil economía en la que vivimos y a la propia competencia que encontramos en nuestra industria.

Es importante ser cuidadoso con las decisiones financieras desde el principio, no solo se trata de tener la idea para empezar un negocio. Toda compañía necesita una estructura financiera sólida que esté generando ganancias para realmente ser un negocio rentable.

Tener la contabilidad bajo control es vital para el éxito de tu compañía.

No solo se trata de hacer un buen marketing en redes sociales o diferentes medios, un negocio también requiere de esas tareas de oficina que tal vez no se te pasaron por la cabeza al empezar, pero de pronto te das cuenta que debes hacerlo y requiere algo de tiempo.

Existen algunos emprendedores o empresarios que son expertos en el manejo de las finanzas y administración de sus negocios, han estudiado alguna carrera relacionada o tienen experiencia en el sector.

Este post va dirigido al resto de personas. Si eres de los que iniciaron su negocio propio sin experiencia en finanzas, y decidiste apostar por tu gran idea o pasión, voy a ayudarte aquí a saber cómo manejar también los números.

¿De qué te sirve llevar la contabilidad de tu negocio? 

Muy aparte que es obligación de cada compañía llevar un registro contable para el correcto pago de impuestos, te sirve para hacerte una mejor idea de cómo le está yendo financieramente a tu negocio.

Cuándo tienes una idea exacta del dinero que ingresa y sale, puedes ver si tu negocio verdaderamente está ganando dinero y tienes una visión más amplia de este.

Llevando la contabilidad puedes saber el total de las ventas hechas, el total de los gastos realizados, el inventario de tus productos, las deudas, cuentas por cobrar, etc.

¿Estás listo para aprender a llevar la contabilidad de tu negocio? 

Entonces sigue leyendo, porque aquí te voy a enseñar todo lo que necesitas saber.

Cómo llevar la contabilidad de una empresa paso a paso

1. Consigue un programa de contabilidad

Un ordenador es esencial para cualquier negocio y es aquí donde podemos llevar toda nuestra contabilidad. Gracias a programas diseñados para llevar la contabilidad de una empresa, podemos ahorrarnos mucho trabajo.

Estos programas están hechos para que toda la información sea ingresada y el propio software haga las cuentas, arroje reportes y te dé una visión más completa de la situación financiera de tu negocio.

Debemos tener un software que cuente con almacenamiento en la nube, así tenemos toda nuestra información segura. ¿Qué sucedería si el ordenador deja de funcionar o es robado? Teniendo la información en la nube, no se perderá.

Si estamos muy cortos de presupuestos, tenemos la alternativa gratis de usar Excel. Más adelante explicaré cómo podemos llevar la contabilidad con el famoso programa de hojas de cálculo.

2. Registra todas las operaciones de tu negocio

Como mencioné arriba, es recomendable llevar un registro diario. Se debe registrar todas las operaciones que se hacen en el día y sus respectivos documentos. Aquí es donde un programa contable te puede facilitar la vida.

Tendrás que tomarte el tiempo de hacer esto todos los días. Tanto para el dinero, como para los bienes que se venden y adquieren.

Sé cuidadoso al momento de registrar los ingresos y los gastos del negocio, un pequeño error podría traerte un dolor de cabeza si las cuentas no concuerdan.

Es importante tener registro de todos los gastos relacionados al negocio, por más mínimo que sea. Nuestro negocio debe ser capaz de cubrir todos los gastos y costos involucrados.

3. Guarda la documentación de tus operaciones

Además del registro de los ingresos y gastos, debes guardar la documentación que sustenta cada operación. Siempre debes tener el documento que pruebe que se realizó dicha transacción.

Debes pedir facturas, recibos y cualquier justificante para cada operación de la empresa. Es tu obligación para poder cumplir con tus obligaciones fiscales y todo sea transparente en tu negocio.

También debes guardar los documentos legales de la empresa, como las licencias, permisos, certificados y cualquier documento legal que sea importante para el negocio.

Se debe mantener estos documentos actualizados y en un lugar seguro, tanto online como offline.

4. Lleva el control de los bienes del negocio

El valor de tu negocio también está representado en su patrimonio, inmueble, equipo, bienes, inventario, etc.

Todo lo que sea parte de tu negocio debe estar correctamente registrado: productos adquiridos, fabricados, materias primas, productos no terminados, defectuosos, vendidos, destruidos, etc. todo esto debe ser tomado en cuenta.

También se debe registrar la depreciación del equipo e inmueble, esto es como un gasto que tu negocio debe poder cubrir.

El inventario también debe registrarse, si es posible, día a día. Así nos aseguramos de gestionar correctamente el stock de los productos.

5. Identifica los impuestos a pagar

Debes conocer la fiscalidad de tu negocio. Toda venta está sujeta a un impuesto y el negocio en sí también. Dependiendo de las leyes de tu país o ciudad, sabrás cuál es el porcentaje a pagar de impuestos y cualquier costo asociado al rubro de tu negocio.

Esto se tiene que fijar en el programa contable para que la deducción sea automática.

Toda empresa debe ser capaz de pagar sus impuestos. Si la empresa no cuenta con los fondos, es porque las cosas se están haciendo mal y el negocio no está produciendo las ganancias suficientes.

Es tu obligación conocer tus responsabilidades como empresario y no dejarte sorprender con multas por incumplimiento de la ley. Saber cómo funciona el calendario fiscal te ayudará a mantenerte al día en este aspecto.

6. Haz un balance de tus cuentas

La única forma de ver la salud financiera de tu negocio es en un balance contable. Este balance contable te muestra gráficamente lo que tienes (activos), lo que debes (pasivos) y lo que vale tu negocio (patrimonio).

Afortunadamente, esto lo puede hacer el software de contabilidad de manera automática o Excel, depende de lo que uses. Si has registrado todas tus operaciones, no tienes mucho trabajo que hacer.

Te puede dar el estado de resultados, flujo de caja y balance general.

Lo único que tendrás que hacer es analizarlos detenidamente para ver en qué estás fallando y qué puedes mejorar en tu negocio para reducir costos y aumentar las ganancias,

Estos reportes se suelen realizar mensualmente y anualmente. Sirven para que la junta administrativa o socios vean el reporte de la empresa y se deben presentar a la entidad fiscal que regula tu empresa. Son los resultados del negocio.

También sirven para presentarlos como prueba de cómo va el negocio y poder adquirir más recursos (por ejemplo, si quieres pedir un préstamo para expandir tu emprendimiento).

Si has seguido todos los pasos, ¡felicidades! Estás haciendo un gran trabajo por la salud financiera de tu negocio.

Tienes todos los documentos y papeles en orden, además de un buen manejo de las finanzas.

Aunque la contabilidad no nos trae ganancias directamente, sí nos ayuda a ganar más dinero gracias a un mejor entendimiento de nuestra situación.

Un gran error es ver la contabilidad como un gasto más, es lo más común si consideramos contratar un contador para que se encargue y adquirir algún software contable.

Sin embargo, si tú estás dispuesto a dedicarle algo de tiempo al aspecto contable de tu negocio, te alegrará saber que puedes ahorrarte el hecho de comprar un software contable y usar un programa de hojas de cálculo que ahora mismo tienes en tu ordenador: ¡Excel!

Así que a continuación te voy a enseñar a llevar la contabilidad de tu empresa con ese programa, y así ahorrarte dinero en tener que comprar un programa de contabilidad.

Cómo llevar la contabilidad de una empresa en Excel

Excel es una herramienta poderosa para capturar datos y es muy usada por los negocios para el registro de las operaciones contables. Incluso puede generar estados financieros y darte los reportes necesarios para mantener todo el aspecto contable de la empresa bajo control.

Las hojas de cálculo son de mucha utilidad porque nos permiten manejar una gran cantidad de datos. Junto a las funciones que nos ofrece Excel, tenemos una poderosa herramienta para gestionar las finanzas de nuestra empresa.

Tenemos que llevar el control de nuestras ventas, ingresos y gastos, la gestión del stock, pagos, etc. ¡Son muchas cuentas!

Ingresar todos estos datos en Excel nos permitirá realizar consultas específicas por mes y por año, así podemos ver si estamos gastando de más, cuánto ganamos y en qué podríamos mejorar.

Toda esta información nos ayudará a tomar mejores decisiones para nuestra empresa.

Debemos tener en cuenta que Excel nos ayudará a llevar el registro de las cuentas del negocio, pero si llevamos cuentas muy complejas y grandes, tal vez sea más trabajoso o no pueda gestionar todo correctamente.

Tampoco es una solución automática, tenemos que ingresar los datos manualmente y existe la posibilidad de cometer errores.

Podemos decir que es una solución ideal para los pequeños negocios que no tienen mucho presupuesto. Sin embargo, la parte más difícil es montar el sistema correcto para llevar nuestra contabilidad.

Gracias a las plantillas de Excel, tenemos hojas de cálculo pre-diseñadas para llevar nuestra contabilidad de manera eficaz.

Es una manera fácil de organizar la contabilidad y de ahorrar dinero en lugar de comprar programas de contabilidad.

El propio Excel te ofrece plantillas diseñadas para negocios, solo se debe configurar ciertos aspectos para adecuarla a las necesidades y características de tu empresa.

No necesitas conocimientos informáticos avanzados para llevar tu contabilidad en Excel.

Otro aspecto a tener en cuenta es la seguridad. Sabemos que Excel funciona con archivos en nuestro ordenador, pero como mencioné anteriormente, no sabemos cuándo pueda suceder algún imprevisto y perder todo.

Lo mismo que encontramos en Excel, también aplica para Google Sheets, que es una gran alternativa ya que todos nuestros datos estarán guardados automáticamente en la nube.

Esto es una ventaja para aquellos que están familiarizados con el sistema de Google, de igual manera Office también ofrece su propio almacenamiento en la nube. Es importante tener presente la seguridad de nuestros datos.

Entonces, ¿cómo empezar a usar Excel para llevar la contabilidad de nuestra empresa?

Lo primero es asegurarte que realmente puedes usar Excel. Si no estás familiarizado con este programa, puede ser complicado al principio.

Tienes que dedicarle algo de tiempo a aprender el correcto uso de las hojas de cálculo. Cualquier persona puede aprender, solo tienes que estar dispuesto a hacerlo.

El primer paso es ir familiarizándote con las plantillas. Abre Excel y lo primero que verás son las diferentes plantillas disponibles.

Por defecto vemos el “Libro en Blanco”, pero si te pones observar las demás, verás todas las posibilidades que Excel te ofrece.

Tenemos la barra de búsqueda donde podemos filtrar las plantillas que se nos muestran.

Podemos probar con la categoría “Empresa” para encontrar alguna plantilla que se acomode a las necesidades de nuestro negocio.

Una vez hayamos identificado la plantilla que queremos usar, lo más recomendable es que alguien nos guíe por el proceso de uso. Algunas plantillas no incluyen instrucciones y podemos estar confundidos en primera instancia.

Afortunadamente, podemos recurrir a YouTube donde encontraremos tutoriales específicos sobre estas plantillas.

Tomándote el tiempo para aprender el uso correcto de alguna plantilla, te ayudará a entender la interfaz y las funciones que deberás usar para sacarle el máximo provecho.

También podrás hacer los cambios o ajustes necesarios para adaptar la plantilla a tu negocio.

Si vas a realizar algún cambio o ajuste, hazlo al principio. Imagina que llevas un buen tiempo usando una plantilla y queriendo modificar algo cometes un error. Te estarás arriesgando a perder información y tiempo.

Al final, irás aprendiendo por prueba y error. Empieza a llenar tus datos y ve aprendiendo. Una vez que entiendas cómo funciona y tengas más confianza, el proceso será más simple.

Todo dato que ingreses en la hoja de cálculo se puede almacenar y re-utilizar, haciendo que sea más fácil que manejar una calculadora para operaciones simples.

Además, a partir de esos datos puedes crear estadísticas y gráficos de distintas formas.

Con tantas, opciones puede que no sepas cómo empezar. Aquí te nombraré las 6 plantillas de Excel cruciales para llevar la contabilidad de tu negocio:

Factura simple: Tendrás que entregar facturas y tienes distintas plantillas de facturas disponibles para escoger.

Informe de ventas: Esta la plantilla es la forma más fácil de llevar un control de las ventas. Puedes ver las ganancias que obtienes de la actividad comercial.

Estado de flujo de efectivo: Este reporte nos sirve para ver el dinero que hay disponible en el negocio. Aquí ingresaremos los movimientos de dinero realizados a diario en la empresa.

Lista de inventario: Si manejas stock de productos y los vendes, aquí puedes mantener el registro de todos los productos comprados o fabricados y vendidos. Con sus costos, precios y cantidades.

Estado de ganancias y pérdidas: Todo negocio necesita saber si se está ganando o perdiendo dinero. Aquí se totalizan los ingresos y gastos para llegar a una conclusión final.

Balance general: Este es el reporte final. Te permite saber la posición financiera de tu negocio: activo, pasivo y patrimonio.

Conforme vaya creciendo tu negocio, necesitarás otro tipo de plantillas y registrar más información. Estas plantillas mencionadas son las que todo negocio debe tener y Excel ofrece gratuitamente.

Otra ventaja es que puedes importar datos de otras fuentes. Por ejemplo, puedes pasar datos de facturas electrónicas, reportes bancarios, etc. a tu hoja de cálculo para registrar tus actividades contables, algo que nos hará la vida más fácil.

Cuando las empresas crecen, las cuentas también lo hacen y la contabilidad resulta más complicada.

En algún momento, Excel puede dejar de ser lo suficientemente eficiente para las necesidades de tu negocio.

Es ahí cuando te ves obligado a adquirir un software contable y posiblemente ya tengas a algún profesional en el tema para que se encargue de este aspecto.

Sin embargo, la transición puede ser difícil. ¿Qué hay de toda la información almacenada en Excel? ¿Se perderá?

Excel se puede integrar con muchos de los programas contables más conocidos. Estos programas te dan la posibilidad de importar todos tus datos de Excel y así no se pierde nada.

También podrías seguir usando las hojas de cálculo con tu programa contable.

Si todavía no manejas Excel, esta es tu oportunidad para perderle el miedo. Empieza a registrar tus cuentas y lleva la contabilidad de tu negocio con éxito.

Llevar la contabilidad de un negocio no tiene por qué ser un dolor de cabeza. Solo es cuestión de organizarnos y aprender cómo se deben manejar las finanzas de la empresa.

Con la ayuda de programas contables o Excel podemos llevar la contabilidad de la empresa sin problemas. No es necesario empezar contratando a un contador, tú mismo puedes registrar las cuentas de tu pequeño negocio.

Una de las razones más comunes por la cual la mayoría de negocios fracasan, es por un mal manejo del dinero. Se quedan sin dinero y ya no pueden cubrir sus propios costos.

Otra razón por la que muchas personas no se deciden a empezar un negocio es porque tienen miedo de la parte contable. Piensan que es un aspecto muy difícil y tendrán que contratar a alguien sí o sí.

Gracias a toda la información disponible hoy en día, y a programas como Excel, nosotros mismos podemos encargarnos de la contabilidad del negocio.

Unos minutos al día es suficiente para mantener todo bajo control. Organízate y no dejes esta importante actividad para el último momento.

Y tú, ¿cómo llevas la contabilidad de tu negocio? ¡Déjame tus comentarios aquí abajo!

INTERESANTE TRABAJO! ¿Qué es un Presupuesto Empresarial?

El presente artículo le presenta una lectura resumen del concepto que constituye toda la teoría de los presupuestos en las empresas, o también conocido como el presupuesto empresarial (desde la perspectiva de diferentes autores).

Tomado de https://www.elcontadorprofesional.com

¿Qué es un presupuesto empresarial?
El presupuesto empresarial es un plan de acción dirigido a cumplir un proyecto previsto, expresado en valores y términos financieros que ayudan a asignar los recursos de una organización. Un presupuesto empresarial debe cumplirse a un determinado tiempo y bajo ciertas condiciones de evaluación y desempeño formulado.

Al iniciar un negocio resulta fundamental un presupuesto, ya que le permite alcanzar sus objetivos deseados tomando en cuenta el efectivo disponible, pero, una vez que se establece una empresa se realiza presupuestos regulares que se comparan con los periodos anteriores y se hacen proyección a largo plazo con más efectividad.

El presupuesto de una empresa, independientemente de que les guste o no es un elemento a tener presente para llevar a cabo cualquier operación o actividad económica dentro de la organización. Por otra parte, fijar un presupuesto empresarial lo adelanta a los acontecimientos futuros y evita retrocesos e inconvenientes para conseguirlo.

La importancia del presupuesto empresarial
Las empresas se encuentran en un entorno caracterizado a nivel económico en el que reina la inseguridad, de modo que necesitan una planificación previa de sus operaciones con el fin de seguir siendo económicamente activas. De esa manera, nace su importancia en el desarrollo de un presupuesto empresarial. Además, cuentan con otros aspectos importantes que ayudan a:
Ejecutar un plan de actividades adaptado a los límites razonables.
Establecer políticas estratégicas que sirven como mecanismo de medida.
Cuantificar en términos financieros los componentes del presupuesto en marcha.
Objetivos del presupuesto empresarial
Entre sus objetivos principales están:
Planear las actividades que la empresa debe desarrollar en un periodo determinado de tiempo.
Controlar y medir los resultados cuantitativos y cualitativos que permitan dar responsabilidad en el logro y cumplimientos de fines previstos.
Asegurar la marcha de la empresa en forma integral, coordinando los diferentes centros de costos.

Principios del presupuesto empresarial
Para desarrollar el presupuesto de una empresa se debe tomar en cuenta ciertos principios que sirvan de guía específica de quienes lo elaboran. Entre los principios principales están el de:
Organización
Predictibilidad
Determinación cuantitativa
Realismo
Precisión
Flexibilidad
Unidad
Confianza
Autoridad
Aprobación
Oportunidad
Coordinación
Excepción

¿Cómo hacer un presupuesto empresarial?
Es preciso considerar los ingresos y los gastos para poder hacer un presupuesto empresarial, para lo cual hay que determinar las vías económicas y tener presente las fuentes de financiación de la empresa en el marco de un plan técnico. Por otro lado, para elaborar un presupuesto empresarial se debe considerar los siguientes factores:
El diseño de formas o cedulas presupuestarias empleadas.
Los medios tecnológicos y físicos utilizados.
Los procedimientos administrativos que se rigen.
Tipos de presupuesto empresarial
Existen diferentes tipos de presupuestos para una empresa, de cierto modo entre los diferentes tipos se caracterizan a nivel de su necesidad o complejidad. A continuación, te mencionamos los tipos generales de uso:
Según la empresa
Por su contenido
Por su forma
Por su duración
Según la técnica de valuación
Por su reflejo en los estados financieros
Por los objetivos que pretende
Según el trabajo

PARA SER AUDITOR, PRIMERO CONTADOR! ¿Cuál es la diferencia entre auditor y contador?

¿Cuál es la diferencia entre auditor y contador?

Escrito por Carlos Mecias/Tomado de https://blog.nubox.com/

Head of Sales en Nubox Chile I Especializado en el mercado de los negocios contables

1.¿Qué hace un contador?

2.¿Qué hace un auditor?

3.¿Cómo se forma un contador y un auditor?

4.Principales diferencias entre la contabilidad y la auditoria

5.¿Cómo facilitar la relación entre un contador y un auditor?

Es habitual referirse de la misma forma a un contador y a un auditor, principalmente porque el común de las personas tiende a confundir ambos perfiles profesionales.

Sin embargo, se trata de áreas de la contabilidad que tienen campos de acción bastante definidos, por lo que vale la pena conocer las diferencias entre ambos y por qué puedes necesitar en tu empresa a unos de ellos o a los dos.

Un contador tiene la labor de administrar diariamente los registros financieros de la empresa y de manera continua. Un auditor, en cambio, tiene la misión de examinarlos en retrospectiva para verificar que se apeguen a la ley. Sin embargo, la diferencia entre un contador y un auditor es bastante más extensa. Veamos en detalle algunas distinciones:

¿Qué hace un contador?

De acuerdo al académico Lawrence J. Gitman -autor de Principios de Administración Financiera- “la función primaria de la contabilidad es desarrollar y reportar datos para medir el desempeño de la empresa, evaluar su posición financiera y pagar los impuestos”.

De acuerdo con lo anterior, los contadores deben gestionar los registros contables diarios de una empresa, y realizar los cierres correspondientes de éstos. Dependiendo de su tamaño y giro, una compañía puede llevar un registro contable simplificado o estar obligada a mantener un sistema de contabilidad completa.

Al respecto, un profesional que realiza un proceso de contabilidad completa debe hacerse cargo de libros de caja, libros mayores, inventarios y balances o libros auxiliares. Aún cuando la empresa se acoja a un régimen de contabilidad simplificada -como es el caso de una Pyme- el cálculo tributario y administración de los libros de caja debe ser preciso.

El contador dedica la mayor parte del tiempo a recopilar y preparar los estados financieros que se desprenden de estos registros y libros, indispensables para preparar los estados de resultados que permitan dar cuenta de la situación financiera de la compañía.

Nueva llamada a la acción

¿Qué hace un auditor?

Un auditor es -por formación- un contador especializado en esta práctica. La auditoría se encarga de examinar, analizar y verificar los registros contables. La disciplina entrega una mirada en retrospectiva de la información financiera y los registros contables de la compañía.

Dependiendo del tipo de auditoría que se solicita, un auditor puede examinar el estado de resultados de la empresa, sus libros de caja, o centrarse en revisar el correcto pago de los impuestos, entre otros registros.

Este proceso constituye un examen en profundidad de los libros de la empresa, para dar fe de que la administración financiera cumple con la ley y con las obligaciones que imponen instituciones tales como el Servicios de Impuestos Internos o la Superintendencia de Valores y Seguros. En definitiva, que se apega a las buenas prácticas contables y de gestión de calidad.

Una importante diferencia entre un contador y un auditor es la autonomía e independencia que debe tener este último. Normalmente, la contabilidad es realizada por trabajadores de la empresa o por una entidad que colabora directamente con ella.

Por su naturaleza, la auditoría requiere de cierta independencia e imparcialidad, por lo que suele ser encargada a entidades externas o a departamentos independientes de la compañía, dependiendo del caso.

Una auditoría interna la desarrolla un área de la empresa para mejorar sus sistemas de control financiero. En tanto, un auditor externo es contratado por los dueños o accionistas de la empresa.

Por otro lado, una auditoria externa -tal como aclara la Asociación de Auditores Externos (AECHILE)- permite obtener evidencia suficiente y apropiada para expresar una opinión sobre los estados financieros de una empresa.

Para ello, quien la ejecuta “debe declarar si la información que se presenta está o no de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados, además de identificar aquellos casos en los que dichos principios no han sido uniformemente aplicados”.

El organismo explica que un profesional de este tipo debe determinar cuánta y qué tipo de evidencia debe obtener para emitir un informe que cumpla con las normas de auditoría. Así, se minimiza el riesgo de emitir un dictamen equivocado y validar un estado financiero que tiene estimaciones erróneas u omisión de información.

El sello imparcial de confianza y de aprobación que brinda este profesional en un proceso de auditoría -ya sea interna o externa- es clave para que la empresa pueda evidenciar la solidez de sus procesos administrativos ante el Estado, accionistas, potenciales socios o instituciones que puedan emitir créditos o líneas de financiamiento.

Nueva llamada a la acción

¿Cómo se forma un contador y un auditor?

Habitualmente, un contador general o especializado en áreas como la gestión tributaria, suele ser un técnico de nivel superior, egresado de una universidad, de un instituto profesional o de un centro de formación técnica, y su preparación se centra en la administración, procesos de calidad y gestión de impuestos.

Dependiendo de la institución en la que haya estudiado, el contador se ha formado en áreas como:

Legislación tributaria.

Leyes laborales.

Legislación comercial.

Contabilidad de costos y presupuestos.

Normas internacionales de gestión contable.

Gestión de remuneraciones.

Por otro lado, un contador auditor posee una formación complementaria -en especial en torno a la planificación de este proceso- así como el análisis crítico para la toma de decisiones- y, dependiendo de la casa de estudios en donde haya estudiado, cuenta con conocimientos en:

Comportamiento de las organizaciones

Análisis

Gestión de procesos

Estrategia

Principales diferencias entre la contabilidad y la auditoria

Tanto la contabilidad como la auditoria requieren de un manejo preciso de los procesos contables. Después de todo, ambos buscan que los registros financieros de la empresa estén al día, sean fidedignos y cumplan con la legislación vigente.

Sin embargo, atendiendo al campo de acción de ambos perfiles, es posible establecer claras diferencias:

Mientras la contabilidad es una actividad diaria, las auditorías analizan períodos determinados -como meses trimestres, semestres o años- dependiendo del caso.

Aunque la contabilidad y la auditoría provienen de la misma disciplina, se espera que el contador sea mucho más preocupado del detalle de los registros. Un error de digitación o de cálculo puede ser muy costoso para cualquier empresa y, de ser auditado, puede tener repercusiones importantes.

El auditor, aunque también debe ser detallista, necesita de una mayor capacidad de análisis. Junto con identificar errores comunes de cálculo o digitación, debe ser capaz de detectar cualquier manejo inapropiado de los registros contables o adulteración que se aleje de las buenas prácticas o que lleven -por ejemplo- a la evasión en el pago de ciertas obligaciones.

Al respecto, un claro ejemplo es el de la auditoria tributaria. Aquí, el profesional está a cargo de una serie de acciones o tareas destinadas a fiscalizar el correcto cumplimiento de la obligación tributaria de los contribuyentes, verificando que las declaraciones de impuestos emitidas por la empresa sean una expresión fidedigna de los registros y documentación de respaldo.

Por lo mismo, es deber del contador realizar un cálculo adecuado de las tasas que deberá pagar su cliente o la empresa para la que trabaja, y debe cumplir -y hacer cumplir- las obligaciones tributarias del contribuyente para el que desempeña sus funciones.

¿Cómo facilitar la relación entre un contador y un auditor?

El contador debe ser detallista, pero el auditor debe ser selectivo y perspicaz. Para un auditor externo no es factible revisar todas las transacciones, pues la revisión sería interminable. Por ello, debe tomar en consideración los controles internos de la empresa que audita, para diseñar un procedimiento de auditoria apropiado que otorgue confianza.

Por esto, es importante que el contador sea meticuloso en cómo ordena y pone a disposición del auditor los registros de la empresa, de manera de facilitar el trabajo de auditoría.

Aunque no hay programa o aplicación alguna que reemplace la labor de un contador o un auditor -pues la gestión contable y financiera requiere de la capacidad de análisis crítico de este tipo de profesionales- un software robusto de contabilidad puede ofrecer una serie de herramientas para ayudar a la gestión de las finanzas, permitiendo al contador realizar su trabajo de manera más fácil y ordenada, además de entregar al auditor información detallada para su correcto análisis.

RECLUTAR LO MEJOR PARA EL TRABAJO! Gestión de Recursos Humanos: qué es, funciones y objetivos

Blog CES Cardenal Cisneros/https://www.universidadcisneros.es/

La Gestión de Recursos Humanos (RRHH) define los procesos por los cuales las empresas planifican, organizan y administran las tareas y activos relacionados con las personas que conforman la organización.

EXCELENTE TRABAJO! ¿Cómo hacer una auditoría de Recursos Humanos?

Tomado de https://blog.kenjo.io/

Las organizaciones buscan alcanzar su máxima eficiencia en todas las áreas. Y la auditoría de Recursos Humanos se ha convertido en la herramienta perfecta para evaluar el desempeño de este departamento y así introducir mejoras.

ACTUALIDAD CONTABLE! IASB amplia por un año adicional el período de aplicación de la solución práctica de la NIIF 16 por efectos del Covid-19

Tomado de http://www.comunidadcontable.com/

El Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (Consejo) ha ampliado hoy por un año el período de aplicación la enmienda de la NIIF 16 "Arrendamientos", para ayudar a los arrendatarios a contabilizar las concesiones de alquiler a causa de los efectos económicos generados por la pandemia del Covid-19.

CONTABILIDAD DE ACTIVOS FIJOS! Tratamiento Contable de la Venta de Activos Fijos

PorOmar Panta/Tomado de https://elblogdelcontador.com/

 

 

VENTA DE ACTIVOS FIJOS 

La empresa, ARICA S.A, ha  decidido vender un activo Fijo (Camioneta de Gerencia) por un valor de S/. 18,000.00 (más IGV) que corresponde a su valor de mercado, Por el cual a emitido la Factura N° F001-0001535 ¿Cómo sería el tratamiento contable sabiendo que a dicho activo tiene el costo histórico en Libros de S/30,000.00 y una depreciación acumulada de S/15,000.00?

DE ACUERDO A LO ESTABLECIDO EN LOS PÁRRAFOS 67 Y 68 DE LA NIC 16:

67 EL IMPORTE EN LIBROS DE UN ELEMENTO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO SE DARÁ DE BAJA EN CUENTAS:

     (A) POR SU DISPOSICIÓN; O

     (B) CUANDO NO SE ESPERE OBTENER BENEFICIOS ECONÓMICOS FUTUROS POR SU USO O DISPOSICIÓN.

68 LA PÉRDIDA O GANANCIA SURGIDA AL DAR DE BAJA UN ELEMENTO DE PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO SE INCLUIRÁ EN EL RESULTADO DEL PERIODO CUANDO LA PARTIDA SEA DADA DE BAJA EN CUENTAS (A MENOS QUE LA NIIF 16 ARRENDAMIENTOS ESTABLEZCA OTRA COSA, EN CASO DE UNA VENTA CON ARRENDAMIENTO FINANCIERO POSTERIOR). LAS GANANCIAS NO SE CLASIFICARÁN COMO INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS.

Baja de Activo – El Blog del Contador Peruano

Ahora debemos reconocer el Ingreso por la Venta del Activo Fijo. Tal y como menciona el Párrafo 68 de la Norma, “Las ganancias no se clasificarán como ingresos de actividades ordinarias”. Por tanto procedemos a registrarlo de la siguiente manera:

Venta de Activo – El Blog del Contador Peruano

VENTA DE ACTIVO FIJO TOTALMENTE DEPRECIADO

La empresa, ARICA S.A, ha  decidido vender un activo Fijo (Camioneta ) por un valor de S/. 1,000.00 (más IGV) , Por el cual a emitido la Factura N° F001-0001536 ¿Cómo sería el tratamiento contable sabiendo que a dicho activo tiene el costo histórico en Libros de S/15,000.00 y una depreciación acumulada de S/15,000.00?

Hacemos el asiento por la Baja del Activo:

Baja de activo totalmente depreciado – El Blog del Contador Peruano

Luego reconocemos el Ingreso obtenido producto de la Venta.

Venta de activo depreciado – El Blog del Contador Peruano

 

Espero haya sido de mucha utilidad los Registros contables presentados. Ya saben, si te pareció interesante esta publicación, no olviden compartirla con sus amistades y/o colegas en las redes sociales

Muy agradecido

CPCC Omar Jovany Panta Chero (wwww.elblogdelcontador.com)

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